幼儿园财务报告书

篇2:政府综合财务报告样式

　　附件3：政府综合财务报告样式*年*省(市、区)

　　政府综合财务报告*省(市、区)财政厅(局)

　　年月

　　目录

　　报送文件2一、政府综合财务报表格式3(一)会计报表格式3资产负债表3收入费用表5当期盈余与预算结余差异表6(二)会计报表附注格式71.会计报表编制的基础72.遵循政府会计准则和会计制度的声明73.会计报表包含的主体范围74.重要会计政策与会计估计75.报表主要项目的明细信息76.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目267.需要说明的其他事项26二、政府财政经济分析格式26(一)政府财务状况分析26(二)政府运行情况分析26(三)财政中长期可持续性分析26三、政府财政财务管理情况格式26(一)政府预算管理情况26(二)政府资产负债管理情况26(三)政府收支管理情况26报送文件

　　此处附政府综合财务报告编制部门向上级财政部门报送政府综合财务报告文件，文件形式一般以函文件上报。*年**省(市、区)权责发生制政府综合财务报告

　　一、政府综合财务报表格式

　　(一)会计报表格式

　　资产负债表

　　表1编制单位：*年*月*日

　　单位：万元

　　项目

　　附注

　　期初数

　　期末数

　　流动资产

　　货币资金

　　附表1应收及预付款项

　　附表2借出款项

　　附表3应收利息

　　应收股利

　　短期投资

　　附表4存货

　　附表5政府储备物资

　　附表6一年内到期的非流动资产

　　非流动资产

　　长期投资

　　附表7应收转贷款

　　附表8固定资产净值

　　附表9在建工程

　　无形资产净值

　　公共基础设施净值

　　附表10公共基础设施在建工程

　　附表11其他资产

　　受托代理资产

　　资产合计

　　资产负债表

　　续表

　　编制单位：*年*月*日

　　单位：万元

　　项目

　　附注

　　期初数

　　期末数

　　流动负债

　　应付短期政府债券

　　短期借款

　　应付及预收款项

　　附表12应付利息

　　应付职工薪酬

　　应付政府补贴款

　　一年内到期的非流动负债

　　非流动负债

　　应付长期政府债券

　　附表13应付转贷款

　　附表14长期借款

　　附表15长期应付款

　　受托代理负债

　　其他负债

　　负债合计

　　净资产

　　负债及净资产合计

收入费用表表2

　　编制部门：

　　年月

　　单位：万元

　　项目

　　附注

　　上年数

　　本年数

　　税收收入

　　非税收入

　　事业收入

　　经营收入

　　投资收益

　　附表16政府间转移性收入

　　附表17其他收入

　　收入合计

　　工资福利费用

　　商品和服务费用

　　对个人和家庭的补助

　　对企事业单位的补贴

　　政府间转移性支出

　　附表18捐赠支出

　　折旧费用

　　摊销费用

　　财务费用

　　经营费用

　　其他费用

　　费用合计

　　当期盈余

　　当期盈余与预算结余差异表

　　表3编制单位：年

　　单位：万元

　　项目金额

　　当期预算结余

　　日常活动产生的差异

　　加：政府部门应缴财政款(财政)

　　安排预算稳定调节基金(财政)

　　当期预付的商品和服务金额(部门)

　　支付应付未付的商品和服务金额(部门)

　　当期购买的存货金额(部门)

　　减：动用预算稳定调节基金(财政)

　　当期收到已预付账款的商品和服务金额(部门)

　　当期发生的应付未付商品和服务金额(部门)

　　当期领用的存货金额(部门)

　　折旧费用(部门)

　　摊销费用(部门)

　　投资活动产生的差异

　　加：当期应取得的政府股权投资收益(财政)

　　当期财政直接发生的资本性支出(财政)

　　土地储备资金中的交付项目支出(财政)

　　当期政府部门发生的资本性支出(部门)

　　减：国有资本经营预算收入(财政)

　　筹资活动产生的差异

　　加：债务还本支出(财政)

　　债务转贷支出(财政)

　　当期支付属于以前年度的财务费用(部门)

　　当期预付属于以后年度的财务费用(部门)

　　减：债务(转贷)收入(财政)

　　当期发生应付未付的财务费用(部门)

　　当期盈余

　　(二)会计报表附注格式

　　1.会计报表编制的基础

　　2.遵循政府会计准则和会计制度的声明

　　3.会计报表包含的主体范围

　　4.重要会计政策与会计估计

　　重要会计政策与会计估计应包括以下内容：

　　(1)会计期间。

　　(2)记账本位币与外币折算利率。

　　(3)会计报表中重要资产、负债及收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法进行解释和说明。

　　(4)固定资产、公共基础设施的折旧年限及折旧方法。

　　(5)其他。

　　5.报表主要项目的明细信息

　　(1)货币资金明细信息如下：

　　附表1货币资金明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.现金

　　2.国库存款

　　3.国库现金管理存款

　　4.财政专户存款

　　5.单位银行存款

　　6.其他货币资金

　　合计

　　(2)应收及预付款项明细信息如下：

　　附表2应收及预付款项明细表

　　单位：万元

　　主体

　　期初数

　　期末数

　　1.财政

　　2.政府部门

　　(1)部门1(2)部门2(3)……

　　3.其他

　　合计

　　注：1.本表中的“财政”是指由政府财政部门代表政府管理的财政预算资金、农业综合开发资金等各类资金。“政府部门”是指纳入本级政府综合财务报告合并范围的部门。“其他”是指土地储备资金和物资储备资金等储备资金。

　　2.本表反映各主体抵销后的应收及预付款项金额。

　　(3)借出款项明细信息如下：

　　附表3-1借出款项明细表

　　单位：万元

　　债务人

　　期初数

　　期末数

　　1.**单位12.**单位23.**单位3……

　　合计

　　注：本表按照债务人逐一列示。

　　附表3-2借出款项明细表

　　单位：万元

　　账龄结构

　　期初数

　　期末数

　　1.未到期借款

　　2.逾期借款

　　其中：1年以内(含1年)

　　1年至3年(含3年)

　　3年以上

　　合计

　　注：本表按照借出款项的账龄结构填列，合计数应于附表3-1一致。

　　(4)短期投资明细信息如下：

　　附表4短期投资明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.财政

　　2.政府部门

　　(1)部门1(2)部门2(3)……

　　3.其他

　　合计

　　注：本表中的“财政”是指由政府财政部门代表政府管理的财政预算资金、农业综合开发资金等各类资金。“政府部门”是指纳入本级政府综合财务报告合并范围的部门。“其他”是指土地储备资金和物资储备资金等储备资金。

　　(5)存货明细信息如下：

　　附表5存货明细表

　　单位：万元

　　部门

　　期初数

　　期末数

　　1.部门12.部门23.部门3……

　　合计

　　注：本表按照存货持有部门列示明细。

　　(6)政府储备物资明细信息如下：

　　附表6政府储备物资明细表

　　单位：万元

　　部门

　　期初数

　　期末数

　　1.部门12.部门23.部门3……

　　合计

　　注：本表按照政府储备物资持有部门列示明细。

　　(7)长期投资明细表如下：

　　附表7长期投资明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.股权投资

　　(1)对企业股权投资企业1企业2企业3……

　　(2)对投资基金股权投资投资基金1投资基金2投资基金3……

　　(3)其他股权投资

　　2.债券投资

　　合计

　　注：本表按照长期投资对象列示明细。

　　(8)应收转贷款明细信息如下：

　　附表8应收转贷款明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.应收地方政府债券转贷款*地区1*地区2*地区3……

　　2.应收主权外债转贷款*地区1*地区2*地区3……

　　合计

　　注：本表按照转贷对象列示明细。

　　(9)固定资产明细信息如下：

　　附表9固定资产明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.原值合计

　　土地、房屋及构筑物

　　通用设备

　　专用设备

　　文物和陈列品

　　图书、档案

　　家具、用具、装具及动植物

　　2.累计折旧合计

　　土地、房屋及构筑物

　　通用设备

　　专用设备

　　文物和陈列品

　　图书、档案

　　家具、用具、装具及动植物

　　3.净值合计

　　土地、房屋及构筑物

　　通用设备

　　专用设备

　　文物和陈列品

　　图书、档案

　　家具、用具、装具及动植物

　　(10)公共基础设施明细信息如下：

　　附表10：

　　公共基础设施明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.原值合计

　　公路

　　铁路

　　水利

　　电力

　　市政设施

　　其他公共基础设施

　　2.累计折旧合计

　　公路

　　铁路

　　水利

　　电力

　　市政设施

　　其他公共基础设施

　　3.净值合计

　　公路

　　铁路

　　水利

　　电力

　　市政设施

　　其他公共基础设施

　　(11)公共基础设施在建工程明细信息如下：

　　附表11公共基础设施在建工程明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　公路

　　铁路

　　水利

　　电力

　　市政设施

　　其他公共基础设施

　　合计

　　(12)应付及预收账款明细信息如下：

　　附表12应付及预收款项明细表

　　单位：万元

　　主体

　　期初数

　　期末数

　　1.财政

　　2.政府部门

　　(1)部门1(2)部门2(3)……

　　3.其他

　　合计

　　注：本表中的“财政”是指由政府财政部门代表政府管理的财政预算资金、农业综合开发资金等各类资金。“政府部门”是指纳入本级政府综合财务报告合并范围的部门。“其他”是指土地储备资金和物资储备资金等储备资金。

　　(13)应付长期政府债券明细信息如下：

　　附表13-1应付长期政府债券明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.国债

　　2.地方政府一般债券

　　3.地方政府专项债券

　　合计

　　附表13-2应付长期政府债券明细表

　　单位：万元

　　债券到期期限

　　期初数

　　期末数

　　1-3年到期(不含1年)

　　3-5年到期(不含3年)

　　5年以上到期(不含5年)

　　合计

　　注:本表按照政府债券余额到期期限列示明细。

　　(14)应付转贷款明细信息如下：

　　附表14-1应付转贷款明细表

　　单位：万元

　　项目

　　期初数

　　期末数

　　1.应付地方政府债券转贷款

　　其中：地方政府一般债券

　　地方政府专项债券

　　2.应付主权外债转贷款

　　合计

　　附表14-2应付转贷款明细表

　　单位：万元

　　到期期限

　　期初数

　　期末数

　　1-3年到期(不含1年)

　　3-5年到期(不含3年)

　　5年以上到期(不含5年)

　　合计

　　注:本表按照应付转贷款余额到期期限列示。

　　(15)长期借款明细信息如下：

　　附表15-1长期借款明细表

　　单位：万元

　　债权人

　　期初数

　　期末数*机构1*机构2*机构3……

　　合计

　　注:本表按照债权人列示明细。

　　附表15-2长期借款明细表

　　单位：万元

　　长期借款到期期限

　　期初数

　　期末数

　　1-3年到期(不含1年)

　　3-5年到期(不含3年)

　　5年以上到期(不含5年)

　　合计

　　注:本表按照长期借款余额到期期限列示明细。

　　(16)投资收益明细信息如下：

　　附表16投资收益明细表

　　单位：万元

　　单位：万元

　　项目

　　上年数

　　本年数

　　1.股权投资产生的投资收益

　　(1)对企业股权投资收益

　　(2)对投资基金投资收益

　　(3)其他股权投资收益

　　2.债券投资产生的投资收益

　　合计

　　(17)政府间转移性收入明细信息如下：

　　附表17政府间转移性收入明细表

　　单位：万元

　　主体

　　上年数

　　本年数

　　1.上级政府

　　2.下级政府

　　3.其他

　　合计

　　注：本表按照政府间转移性收入来源主体列示明细。

　　(18)政府间转移性收入明细信息如下：

　　附表18政府间转移性支出明细表

　　单位：万元

　　主体

　　上年数

　　本年数

　　1.上级政府

　　2.下级政府

　　3.其他

　　合计

　　6.未在报表中列示但对政府财务状况有重大影响的项目

　　(1)披露本级政府社保基金情况。

　　(2)披露本级政府或有负债情况。

　　(3)披露其他未在报表中列示，但却对政府财务状况有重大影响的项目。

　　7.需要说明的其他事项

　　二、政府财政经济分析格式

　　(一)政府财务状况分析

　　(二)政府运行情况分析

　　(三)财政中长期可持续性分析

　　三、政府财政财务管理情况格式

　　(一)政府预算管理情况

　　(二)政府资产负债管理情况

　　(三)政府收支管理情况

篇3:财务报告报送披露管理制度

　　制度名称:财务报告报送与披露管理制度

　　受控状态

　　编号

　　执行部门

　　监督部门

　　考证部门

　　第1章总则

　　第1条

　　为规范本企业的财务报告报送与披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取企业的经营信息，特制定本制度。

　　第2条

　　本制度适用于财务报告报送与披露工作的控制。

　　第2章审计财务报告

　　第3条

　　企业财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见，确定本年度会计事务所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的，报经股东大会批准。

　　第4条

　　根据审议通过后的选聘标准和程序，确定进行财务报告审计的会计事务所。

　　第5条

　　会计事务所制定审计工作方案，经财务总监、总裁审核后，提交董事会审计委员会审议。

　　第6条

　　企业本部、子公司、分公司财务部及有关部门，按照企业的相关规定和财务报表审计工作方案，配合会计事务所做好审计工作，及时研究审计查出的问题。

　　第7条

　　会计事务所出具初步审计意见，并将意见交企业财务总监和总裁审阅。财务总监及总裁及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见交经财务总监、总裁签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。

　　第8条

　　审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提出下一年度会计事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。

　　第3章报送、披露财务报告

　　第9条

　　经审计后，企业月度财务报告于月度终了后6日内对外提供;季度财务报告于季度终了后15日内对外提供;半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供;年度财务报告与年度终了后4个月内对外提供;各子公司的各类报表均于次月4日内完成并报送财务部。

　　第10条

　　年度财务报告发布方式。根据《中华人民共和国证券法》的规定，企业在规定时间内向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予公告。

　　1.企业概括。

　　2.企业财务会计报告和经营情况。

　　3.董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。

　　4.已发行的股票、债券情况，包括持有本企业股份最多的前10名股东的名单和持股数额。

　　5.国务院证券监督管理机构规定的其他事项。

　　第11条

　　企业对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由总裁、财务总监、会计事务所负责人签名盖章。

　　第12条

　　企业向有关各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。不得提供与上述事项不一致的财务报告。

　　第13条

　　企业内部财务报表属于本企业的商业秘密，非经财务总监批准，一律不对外提供;企业内部的使用人员由财务总监确定名单。

　　第4章附则

　　第9条

　　本制度由财务部制定，解释权、修订权归属财务部。

　　第10条

　　本制度自总裁审批之日起实施，修订时亦同。

　　编制日期

　　审核日期

　　批准日期

　　修改标记

　　修改处数

　　修改日期

篇4:集团有限责任公司财务报告

神华集团有限责任公司财务报告

第1章

财务报告

1.1财务报告的编报要求

神华集团有限责任公司及其下属的各级子公司应当按照本制度的规定，在规定的时间内编制和提供真实、完整、合法的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其中会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表（国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定）。

公司提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。

子公司的年度财务会计报告，以及股份公司的半年度中期财务报告应附中国注册会计师出具的审计报告上报。并按如下要求提供说明：

（1）无保留意见的审计报告

注册会计师出具无保留意见的审计报告，但是在其审计过程中对公司会计报表进行了重大调整，即审计后会计报表与审计前会计报表有重大差异的，应说明上述审计调整的原因及审计调整对原提供有关财务状况说明书的影响，如有必要，应重新撰写财务状况说明书。

（2）非无保留意见的审计报告

注册会计师出具的审计报告为保留意见、无法表示意见及否定意见报告的，应及时提供详细情况说明原因，并重新提供真实、完整、合规的财务报告。

1.2财务会计报告的体系

企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

1.2.1会计报表

公司提供的会计报表包括：

（1）资产负债表；

（2）利润及利润分配表；

（3）现金流量表；

（4）其它附表。

1.2.2会计报表附注中国最大的资料库下载

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（1）不符合会计核算基本前提的说明；

（2）重要会计政策和会计估计的说明；

（3）重要会计政策和会计估计变更的说明；

（4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（5）关联方关系及其交易的披露；

（6）重要资产转让及其出售的说明；

（7）企业合并、分立的说明；

（8）会计报表中重要项目的说明；

（9）合并会计报表的说明

（10）有助于理解和分析会计报表需要说明的其它事项。

1.2.3财务情况说明书

财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

（1）经营情况说明；

（2）利润完成情况；

（3）资金周转情况；

（4）预算执行情况；

（5）经营相对值指标评价

（6）经营的主要风险

（7）其它影响公司效益和财务状况较大的项目和重大事件说明。

1.3财务报告编报前的工作

企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：

（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；

（2）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；

（3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；

（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；

（5）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；

（6）需要清查、核实的其它内容。

企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。

企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。

企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：

（1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符；

（2）依照神华集团规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一会计制度的规定进行；

（4）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；

（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在上述工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

1.4合并会计报表

1.4.1合并会计报表的编制范围

集团公司的投资占被投资单位资本总额50%以上(不含50%)，或不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。子公司也要按上述规定编制合并会计报表。

下列子公司不纳入合并会计报表合并范围：

（1）已准备关停并转的子公司；

（2）按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；

（3）已宣告破产的子公司；

（4）准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；

（5）非持续经营的所有者权益为负数的子公司；

期初应纳入合并范围，但因为重要性原则、会计差错或其它原因未纳入合并范围的子公司，期末因情况发生变化，或调整会计差错将其纳入合并范围，应对期初可比报表的合并范围进行相应的调整。

1.4.2合并会计报表的编制方法

1.4.3合并报表编制的前期准备事项

（1）统一企业集团内部的会计报表决算日和会计期间

对于境外子公司，由于当地法律限制不能与母公司会计报表决算日和会计期间一致的，要求其为编制合并报表单独编报与母公司会计报表决算日和会计期间一致的个别会计报表。

（2）统一母子公司的会计政策

会计政策是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的会计原则、会计程序和会计处理方法，是编制会计报表的基础，是保证会计报表各项目反映内容一致的基础。

（3）对子公司股权投资采用权益法核算

（4）对子公司以外币表示的会计报表进行折算

对于境外子公司以外币表示的会计报表，以及境内子公司采用与母公司记账本位币不同的货币编报的会计报表，将子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记账本位币，并以折算为母公司记账本位币后的会计报表编制合并会计报表。

1.4.4合并资产负债表

合并资产负债表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别资产负债表为依据，在相互抵销有关项目的基础上编制。编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括：

（1）母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵销

母公司对子公司的股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。故在编制合并会计报表时需将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。

抵销时发生的合并价差，在合并资产负债表中以“合并价差”项目在长期投资项目中单独反映(贷方余额时以负数表示)。对于子公司之间相互投资，母公司应当比照上述做法，将权益性资本投资项目的数额与相对应另一子公司所有者权益有关项目中相应的数额相互抵销。

①纳入合并范围的子公司为全资子公司时

公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额一致时：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷：长期股权投资

当母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司所有者权益总额不一致时，其差额作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

②纳入合并范围的子公司为非全资子公司时

母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额一致时：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

贷：长期股权投资

少数股东权益

母公司对子公司长期股权投资的数额与子公司按控股比例计算的所有者权益数额不一致时，其差额作为合并价差处理，在合并资产负债表中单独列示：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资

少数股东权益

“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其它投资者在子公司中的权益

（2）内部债权与债务项目的抵销

内部债权与债务项目指母公司与子公司、子公司相互之间的应收账款与应付账款、预付账款和预收账款、应付债券与债券投资等项目。集团内部企业的一方在其个别资产负债表中将这些项目反映为资产，而另一方则在其个别资产负债表中反映为负债。从集团整体角度考察，它只是内部资金运动，为此，在编制合并会计报表时应将内部债权与债务项目予以抵销。

①初次编制合并会计报表时应收账款和坏账准备的抵销

借：应付账款（按内部应付账款期末余额）

贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）

借：坏账准备（按当期计提的内部应收账款坏账准备）

贷：管理费用

②连续编制合并会计报表时应收账款和坏账准备的抵销

内部应收账款坏账准备本期余额等于上期余额时的抵销处理：

借：应付账款（按内部应付账款期末余额）

贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）

借：坏账准备（按内部应收账款坏账准备上期余额）

贷：未分配利润

内部应收账款坏账准备本期余额大于上期余额时的抵销处理：

借：应付账款（按内部应付账款期末余额）

贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）

借：坏账准备

贷：未分配利润（按内部应收账款坏账准备上期余额）

管理费用（按内部应收账款坏账准备本期增加额）

内部应收账款坏账准备本期余额小于上期余额时的抵销处理：

借：应付账款（按内部应付账款期末余额）

贷：应收账款（按内部应收账款期末余额）

借：坏账准备

管理费用（按内部应收账款坏账准备本期减少额）

贷：期初未分配利润（按内部应收账款坏账准备上期余额）

③内部预付账款与内部预收账款的抵销

借：预收账款

贷：预付账款

④内部应收票据与内部应付票据的抵销

借：应付票据

贷：应收票据

⑤内部应付债券与长期债权投资中的债券投资的抵销

内部应付债券与长期债权投资中的债券投资无差额时：

借：应付债券

贷：长期债权投资

当长期债权投资与发行债券企业的应付债券抵销出现差额时，作为合并价差处理：

借：应付债券

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

（3）存货中包含的未实现内部销售利润的抵销

从集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动。对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从集团整体来看，为未实现内部销售利润，在编制合并会计报表时应予以抵销。

①初次编制合并会计报表时的抵销处理

抵销当期发生的内部购销

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部销售利润

借：主营业务成本

贷：库存商品

②连续编制合并会计报表时的抵销处理

将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响进行抵销

借：未分配利润

贷：主营业务成本

抵销本期发生的内部购销

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部销售利润

借：主营业务成本

贷：库存商品

（4）固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销

固定资产中包含的内部未实现销售利润指：在集团内部固定资产购销活动中，销售企业以高于成本或净值的价格将产品或固定资产销售给集团内其它企业作为固定资产使用，并由此确认当期损益。内部固定资产购销活动从集团整体来看只是固定资产内部转移，或者相当于企业内部自行建造固定资产，既不增加固定资产价值，也不能由此而实现利润。因此，编制合并资产负债表时需将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。

①不计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理

将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售成本以及购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

固定资产原价

如果集团内部企业将自用固定资产销售给集团内其它企业，则：

借：营业外收入

贷：固定资产原价

将销售企业由于以前会计期间内部固定资产交易确认的损益对期初未分配利润的影响和购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：

借：未分配利润

贷：固定资产原价

该内部交易固定资产中的未实现内部销售利润已成为当期实现利润，但由于销售企业期初未分配利润中包含有这部分未实现内部销售利润，因此必须将期初未分配利润中包含的未实现内部销售利润予以抵销：

借：未分配利润

贷：营业外收入

②计提折旧的内部固定资产交易的抵销处理

将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售成本以及购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：

如果集团内部企业将自产固定资产销售给集团内其它企业，则：

借：主营业务收入

贷：主营业务成本

固定资产原价

如果集团内部企业将自用固定资产销售给集团内其它企业，则：

借：营业外收入

贷：固定资产原价

将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销：

借：累计折旧

贷：管理费用，或生产成本、制造费用等

将销售企业由于以前会计期间内部固定资产交易确认的损益对期初未分配利润的影响和购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：

借：期初未分配利润

贷：固定资产原价

将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润

借：累计折旧

贷：未分配利润

将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销，调整本期计提的累计折旧额：

借：累计折旧

贷：管理费用、或生产成本、制造费用等

内部交易固定资产使用期限届满或使用期限未满提前进行清理时，该内部交易固定资产中的未实现内部销售利润已成为当期实现利润，将销售企业内部销售利润结转到购买企业对该内部交易固定资产进行清理的会计期间的收益：

借：未分配利润

贷：营业外收入

将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润：

借：营业外收入

贷：未分配利润

将本期由于该内部交易固定资产的使用而多计提的折旧费用予以抵销：

借：营业外收入

贷：管理费用

内部交易固定资产超期使用进行清理时，不需进行抵销处理。

对于超期使用的内部交易的固定资产，由于当期对该内部交易的固定资产进行了清理，其实物已不存在，不存在固定资产原值中包含未实现内部销售利润的抵销问题；同时，该固定资产累计折旧也随着固定资产清理而核销，也不存在固定资产使用多计提折旧的抵销问题。

（5）盈余公积的抵销及还原

母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益抵销时，已经将子公司提取的所有盈余公积全部予以抵销。但根据我国公司法的规定，盈余公积应由单个企业按照当期实现的税后利润计提，即母公司和子公司分别计提盈余公积。因此，子公司提取的盈余公积应当在合并报表中予以反映，故需调整合并盈余公积的数额。

①初次编制合并会计报表时的抵销处理

将子公司当期提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额作为集团公司提取盈余公积的一部分予以反映。在合并报表中通过抵销分录将已经抵销的提取盈余公积的数额调整回来

借：提取盈余公积

贷：盈余公积

②连续编制合并会计报表时的抵销处理

子公司以前年度提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额，调整合并期初未分配利润：

借：未分配利润

贷：盈余公积

子公司当期提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额作为集团公司提取盈余公积的一部分予以反映：

借：提取盈余公积

贷：盈余公积

注：子公司提取的盈余公积中集团公司所拥有的数额＝子公司提取的盈余公积×集团公司拥有子公司权益性资本的比例

1.4.5合并利润表

合并利润表和合并利润分配表是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别利润表和利润分配表为依据，在相互抵销有关项目的基础上编制。编制合并利润表和合并利润分配表时需要进行抵销处理的项目主要包括：

（1）内部销售收入和内部销售成本的抵销

①内部销售商品全部实现对外销售时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在合并销售成本项目中抵销从内部购进该货物所发生的购进成本的数额(即出售公司内部销售收入的数额)。

在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“主营业务收入”项目，贷记“主营业务成本”项目。

②内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，应当在合并销售收入项目中抵销内部销售收入的数额，在存货项目中抵销所包含的未实现内部销售利润的数额，在合并销售成本项目中抵销内部销售商品的成本数额(销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额)。在合并工作底稿中编制抵销分录时，借记“主营业务收入”项目，贷记“存货”项目(在合并资产负债表中抵销)和“主营业务成本”项目。

未实现内部销售利润根据销售商品公司的销售毛利率乘以内部销售收入的数额确定。

销售毛利率=(销售收入－销售成本)÷销售收入×100%

③在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。

④对于上一会计期间存货包含的未实现内部销售利润的处理。

上一会计期间抵销未实现内部销售利润形成的存货，在本期编制合并会计报表时，视为在本期实现销售。在合并工作底稿中编制抵销分录时，应当根据上期编制合并会计报表存货中抵销的未实现内部销售利润的数额，借记“年初未分配利润”科目，贷记当期的有关成本费用科目。

若上期结转存货本期仍未实现销售，则视同本期购进的存货处理，分别按照上述情况，抵销内部销售收入、内部销售成本，并在存货项目中抵销内部销售商品所包含的未实现内部销售利润。

（2）内部应收账款计提的坏账准备的抵销

编制合并资产负债表时需要将内部应收账款与应付账款相互抵销，与此相适应需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。

（3）内部利息收入和利息支出的抵销

集团内部公司之间相互提供信贷，需将放贷方确认的利息收入和接受贷款方确认的利息支出相互抵销。

集团内部公司之间相互持有对方债券，需将发行债券的成员企业确认的利息支出和持有债券的成员企业确认的内部债券投资收益相互抵销。

①集团内部企业之间相互提供信贷，放贷方确认为利息收入，接受贷款的企业确认为利息支出，抵销分录为：

借：财务费用——利息收入

贷：财务费用——利息支出

②集团内部成员企业之间相互持有对方债券，发行债券的企业确认为利息支出，持有债券的企业确认为内部债券投资收益，抵销分录为：

借：投资收益

贷：财务费用——利息支出

（4）内部投资收益项目与子公司利润分配有关项目的抵销

①纳入合并范围的为全资子公司

借：投资收益

未分配利润（母公司的期初未分配利润）

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润（子公司的累计未分配利润）

②纳入合并范围的为非全资子公司

借：少数股东损益

投资收益

未分配利润（母公司的期初未分配利润）

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润（子公司的累计未分配利润）

（5）内部销售固定资产计提折旧的抵销

集团内购买固定资产的企业以包含未实现内部销售利润的原价作为计提折旧的依据，高估了当期的折旧费用，应当按照折旧政策，把这部分未实现的内部利润分期从各期的折旧费用中扣除。

具体处理参看“合并资产负债表”相关内容。

1.4.6合并现金流量表

合并现金流量表是以母公司和纳入合并范围的子公司的个别现金流量表为基础，通过编制抵销分录，将母公司与纳入合并范围的子公司以及子公司相互之间发生的经济业务对个别现金流量表中的现金流量的影响予以抵销后编制。

企业在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。

少数股东权益项目在合并现金流量表中应做以下的揭示：

（1）对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收权益性投资所收到的现金”项目之后单列“其中：子公司吸收少数股东权益性投资收到的现金”项目反映。

（2）对于子公司向少数股东支付现金股利，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利或利润所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司支付少数股东的股利”项目反映。

（3）对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“减少注册资本所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司依法减资支付给少数股东的现金”项目反映。

1.4.7报告期内出售、购买子公司编制合并报表

企业在报告期内出售、购买子公司，应按以下原则编制合并报表：

（1）购买子公司期末编制合并资产负债表；出售子公司期末不再编制合并资产负债表，并不调整合并资产负债表的期初数。

（2）购买子公司，将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表；出售子公司，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的相关收入、成本、利润纳入合并利润表；

（3）在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金，在有关投资活动类的“收回投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映；将被购买的子公司自购买日起至报告期末止的现金流量的信息纳入合并现金流量表，并将购买子公司所支付的现金，在有关投资活动类的“投资所支付的现金”项目下单列“购买子公司所支付的现金”项目反映。

（4）为了提高会计信息的可比性，应在会计报表附注中披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。具体按以下情况分别进行披露：

①出售或购买的子公司在出售日或购买日，以及被出售的子公司在上年度末的资产和负债金额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产和流动负债、长期负债等。

②购买的子公司自购买日至报告期末止的经营成果，包括主营业务收入、主营业务利润、利润总额、所得税费用和净利润等；被出售的子公司自报告期期初至出售日止，以及上年度的经营成果，包括主营业务收入、主营业务利润、利润总额、所得税费用和净利润等。

篇5:P2P公司财务报告制度

P2P公司财务报告制度

第一条

**公司财务部门根据国家的有关规定，以及公司自身的要求，及时向国家有关部门或公司领导上报财务报告和财务报表，并确保各种报表完整、真实、准确无误。

1.年度财务报告。

包括：财务情况说明书、资产负债表、损益及利润分配表、现金流量表、经营费用明细表、管理费用明细表、固定资产增减变动表。

财务状况说明书应当说明企业经营情况、成本费用情况、利润情况、资金周转情况、应收款及呆坏帐情况、税金计缴情况、平台发标金额及投资人注册数量情况，以及有关财务管理工作情况等。

2.季度财务报表。

包括资产负债表、损益表和季度财务状况说明书。主要反映本季度和年初以来公司营业收入、成本、费用和利润情况，以及各项资产与负债状况，应于季度后10天内报达。

3.月度财务快报。

反映本月及年初以来企业营业收入、成本、费用及利润情况，于次月初三个工作日报达。

第二条

**公司应当建立健全财务分析报告制度，财务分析由财务部门会同有关部门每年至少进行两次，财务分析应重点分析、评价企业下列经济指标，考核经济责任的完成情况。

名词定义：

1.盈利能力指标：资金周转率、资金收益率、资本收益率

2.流动性指标：短期借款占比、借款延期比率

3.风险评估指标：资本充实率、拆入资金比率、单个借款比例、呆坏账比率

4.营运能力指标：资金使用率、借款发标比率、投资额增长率