某集团财务分析制度（制度）

篇2:特殊钢公司财务分析制度

　　齐齐哈尔北兴特殊钢有限公司

　　财务分析制度

　　第一章总则

　　第一条

　　为加强公司生产经营的管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况进一步优化和经营业绩稳步提高，特制定本制度。

　　第二条

　　公司财务分析工作由财务部专人负责。

　　第三条

　　财务分析的基本要求：

　　(一)财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。

　　(二)财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据。

　　(三)根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。

　　(四)财务分析报告应及时报送相关企业领导。

　　第四条

　　公司财务分析主要包括财务报表分析和财务指标分析，并根据工作安排，可进行定期(月、季、年)分析或根据工作需要，可进行综合的或专题的分析。

　　第二章财务分析的主要内容

　　第五条

　　每月末，公司财务分析人员要根据各职能部门和生产车间的预算完成情况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进措施，上报公司月度经营分析会。

　　第六条

　　每年末，公司财务分析人员要根据公司的报表，分析公司的总体盈利能力，如收入净利率、净资产收益率等;总体变现能力，如流动比率、速动比率等;总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等;偿债能力，如资产负债率、已获利息倍数等。并且，要不断积累资料，以开展趋势分析。

　　第七条

　　公司财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业发展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素。

　　第八条

　　公司财务分析人员要经常和公司企管部沟通，了解审计中发现的问题，分析这些问题产生的深层次原因，并提出对相关部门和相关问题的处理建议。

　　第三章财务分析的工作重点

　　第九条

　　公司财务分析的重点是按照预算管理的要求对各责任中心预算目标完成情况加以分析。

　　第十条

　　成本费用分析

　　(一)成本费用分析的主要内容和要求

　　成本费用分析主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况，构成比例和变化，找出各项支出增减变化的原因，提示成本费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。

　　(二)企业成本费用分析的主要指标：

　　成本费用预算完成率=

　　成本费用增长率=

　　成本费用利润率=

　　单项成本费用所占比例=

　　单位成本变动率=(本期单位成本-上期单位成本)/上期单位成本

　　第十一条

　　各人为利润中心财务分析

　　(一)人为利润中心分析的主要内容和要求

　　主要分析各责任中心利润预算完成情况、结构与变化;分析影响利润增减变化的各项因素及影响程度，提出增收节支的具体措施;预测利润变动趋势，保证企业利润目标的实现。

　　(二)利润中心分析的主要指标

　　贡献毛益目标完成率=本期实现数/本期预算数*100%

　　增长率={本期实现数/上期实现数-1}*100%

　　第十二条

　　公司资金情况分析

　　(一)公司资金分析的主要内容和要求

　　分析现金收入和现金支出预算的执行情况，分析其构成及其变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。

　　(二)资金分析的主要指标

　　现金收入预算完成率=本期实现现金收入/本期现金收入预算*100%

　　现金支出预算完成率=本期实现现金支出/本期现金支出预算*100%

　　现金收入增长率=(本期实现现金收入/上期现金收入-1)*100%

　　现金支出增长率=(本期实现现金支出/上期现金支出-1)*100%

　　速动比率=

　　第五章附则

　　第十三条

　　本制度由公司财务部拟订，报总经理批准后执行，解释权归修改权属公司财务部。

　　第十四条

　　本制度自20**年月日起实施。

篇3:特殊钢公司财务分析制度

　　某特殊钢公司财务分析制度

　　第一章总则

　　第一条

　　为加强公司生产经营的管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况进一步优化和经营业绩稳步提高，特制定本制度。

　　第二条

　　公司财务分析工作由财务部专人负责。

　　第三条

　　财务分析的基本要求：

　　(一)财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。

　　(二)财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据。

　　(三)根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。

　　(四)财务分析报告应及时报送相关企业领导。

　　第四条

　　公司财务分析主要包括财务报表分析和财务指标分析，并根据工作安排，可进行定期(月、季、年)分析或根据工作需要，可进行综合的或专题的分析。

　　第二章财务分析的主要内容

　　第五条

　　每月末，公司财务分析人员要根据各职能部门和生产车间的预算完成情况，分析公司的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进措施，上报公司月度经营分析会。

　　第六条

　　每年末，公司财务分析人员要根据公司的报表，分析公司的总体盈利能力，如收入净利率、净资产收益率等;总体变现能力，如流动比率、速动比率等;总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等;偿债能力，如资产负债率、已获利息倍数等。并且，要不断积累资料，以开展趋势分析。

　　第七条

　　公司财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业发展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素。

　　第八条

　　公司财务分析人员要经常和公司企管部沟通，了解审计中发现的问题，分析这些问题产生的深层次原因，并提出对相关部门和相关问题的处理建议。

　　第三章财务分析的工作重点

　　第九条

　　公司财务分析的重点是按照预算管理的要求对各责任中心预算目标完成情况加以分析。

　　第十条

　　成本费用分析

　　(一)成本费用分析的主要内容和要求

　　成本费用分析主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况，构成比例和变化，找出各项支出增减变化的原因，提示成本费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。

　　(二)企业成本费用分析的主要指标：

　　成本费用预算完成率=

　　成本费用增长率=

　　成本费用利润率=

　　单项成本费用所占比例=

　　单位成本变动率=(本期单位成本-上期单位成本)/上期单位成本

　　第十一条

　　各人为利润中心财务分析

　　(一)人为利润中心分析的主要内容和要求

　　主要分析各责任中心利润预算完成情况、结构与变化;分析影响利润增减变化的各项因素及影响程度，提出增收节支的具体措施;预测利润变动趋势，保证企业利润目标的实现。

　　(二)利润中心分析的主要指标

　　贡献毛益目标完成率=本期实现数/本期预算数*100%

　　增长率={本期实现数/上期实现数-1}*100%

　　第十二条

　　公司资金情况分析

　　(一)公司资金分析的主要内容和要求

　　分析现金收入和现金支出预算的执行情况，分析其构成及其变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周转，合理有效地安排和使用资金。

　　(二)资金分析的主要指标

　　现金收入预算完成率=本期实现现金收入/本期现金收入预算*100%

　　现金支出预算完成率=本期实现现金支出/本期现金支出预算*100%

　　现金收入增长率=(本期实现现金收入/上期现金收入-1)*100%

　　现金支出增长率=(本期实现现金支出/上期现金支出-1)*100%

　　速动比率=

　　第五章

　　附则

　　第十三条

　　本制度由公司财务部拟订，报总经理批准后执行，解释权归修改权属公司财务部。

　　第十四条

　　本制度自20**年月日起实施。

篇4:全聚德财务会计报告和财务分析制度

北京全聚德烤鸭股份有限公司

财务会计报告和财务分析制度

第一章

总则

第一条

为加强和改善企业经营和管理，特制定本制度。

第二条

财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

第三条

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

年度、半年度财务会计报告应当包括：

（一）会计报表；

（二）会计报表附注；

（三）财务情况说明书。

会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。

第二章

财务报表的设置和编制要求

第四条

财务报表由总帐会计负责编制，由财务部经理初审，经总会计师和董事长审核后对外报送。

第五条

财务报告的分析每月进行一次。

第六条

公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕，季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计，会计报告须经中国注册会计师验证。

第七条

对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。

第八条

公司从内部管理需要出发，设置成本、费用明细表。

（一）资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表，在建工程表，无形资产及递延资产表、应付工资表等。

（二）利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。

第九条

公司下设的全资、控股子公司，应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明，以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。

第三章

财务情况说明书的内容

第十条

财务情况说明书，是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。

第十一条

财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明：

（一）企业生产经营的基本情况；

（二）利润实现和分配情况；

（三）资金增减和周转情况；

（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第四章

会计报表附注的内容

第十二条

会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

第十三条

会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）不符合基本会计假设的说明；

（二）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；

（三）或有事项和资产负债表日后事项的说明；

（四）关联方关系及其交易的说明；

（五）重要资产转让及其出售情况；

（六）企业合并、分立；

（七）重大投资、融资活动；

（八）会计报表中重要项目的明细资料；

（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的重要会计处理方法。

第五章

合并会计报表的有关规定

第十四条

为了综合反映公司的经营成果和财务状况，要求按季编制合并会计报表。

第十五条

编制合并报表范围包括：

（一）公司直接或间接拥有其过半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业。

（二）公司虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但公司与被投资单位有下列情况之一的应纳入合并报表范围。

1、持有该投资公司半数以上表决权。

2、有权控制企业的财务和经营政策。

3、有权任免董事会或类似机构的多数成员。

4、在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权。

第十六条

合并会计报表包括下列内容：

（一）合并资产负债表；

（二）合并损益表；

（三）合并现金流量表；

（四）合并利润分配表；

第十七条

公司与子公司会计期间和会计政策应统一。

第十八条

公司对子公司进行的权益性资本投资，必须采用权益法进行核算，非权益性报表应进行成本法核算。

第十九条

子公司应按要求提供编制合并会计报表有关资料。

第六章

财务报表分析的方法

第二十条

公司所运用的财务报表分析方法主要是比较法，就是将连续两期或两期以上的财务报表放在一起，就有关的项目进行比较，以揭示多期财务状况和经营成果的增减变化情况及其发展的趋势。财务报表中有关项目的比较，采用百分比法或比例法。

第二十一条

在运用比较法时，应在分析前剔除偶然发生的非常项目，以排除特殊事件对公司正常经营的影响。

第二十二条

公司在运用报表进行分析时，应综合考虑多方面的因素，例如由于财务报表所选用的是历史性资料，没有考虑物价变动的影响等。因此，多方面的考虑是必要的，以期得出正确的结论。

第七章

财务报表指标

第二十三条

公司所属子公司、分公司需计算并分析的指标主要有：1、变现能力比率。包括流动比率、速动比率；2、资产管理比率。包括存货周转天数、存货周转率、应收帐款周转天数、应收帐款周转率，流动资产周转率和总资产周转率；3、负债比率。包括资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已获利息倍数；4、盈利能力比率。包括销售毛利率、销售费用率、销售利润率、销售净利率、资产净利率和净资产收益率。

第二十四条

公司本部除需计算和分析第二十三条的指标外，还需计算并分析长短期投资的收益率，每股收益（全面摊薄和加权平均）、扣除非经常性损益后的每股收益、每股经营活动的现金流量净额，加权及摊薄的净资产收益率、每股净资产等。

第八章

附则

第二十五条

本制度自股东大会审议通过后即生效。

第二十六条

本制度解释权属公司董事会。

篇5:钢铁公司财务分析制度

编号：4.19安阳钢铁集团公司

财务分析制度

世纪纵横管理咨询公司

二零零六年十一月

目录

第一篇

财务分析操作规程1第一章

财务分析涉及的责任人及职责1第二章

操作规程1一、周报、日报1二、月报、季报2三、年报3四、注意事项3第二篇

集团财务分析说明4第一章

指标说明4一、财务会计指标4一

获利能力分析指标4二

营运能力分析指标5三

偿付能力分析指标6四

成长性分析指标6二、责任会计指标6一

利润中心6二

费用中心7三

成本中心7三、杜邦分析体系7第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）8第三章财务分析报告8一、财务分析报告框架8一

报告目录8二

重要提示8三

报告摘要8四

具体分析8五

问题重点综述及相应的改进措施8二、财务分析报告编写要求8安钢集团

集团财务分析制度

第一篇

财务分析操作规程

第一章

财务分析涉及的责任人及职责

各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。

各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存材料、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。

各级采购部部长：负责定期汇总原材料统计报表，并进行分析。

各级财务部部长：负责定期汇总整体财务状况的统计报表、分析，并为管理层提供决策依据。

以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。

第二章

操作规程

一、周报、日报

一销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》、《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

二生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》、《生产日报》和《库存周报》、《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

三采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

四财务部门

每日、每周根据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》、《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》、《库存日报》《销售日报》，《生产周报》、《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

二、月报、季报

一销售部门

根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》、《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

二生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》、《生产月报》和《库存季报》、《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

三采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

四财务部门

1、每月、每季根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》、《资金季报》，《内部往来月报》、《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并现金流量表》。

三、年报

一销售部门

根据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

二生产管理部门

根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

三采购部门

根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。

四财务部门

1、年末根据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并根据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品成本分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差异分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。

2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》、《利润表》、《利润分配表》、《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》、《合并利润表》、《合并利润分配表》、《合并现金流量表》。

年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求提供的财务资料。

四、注意事项

1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。

2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必须单独编制，不可合并。

第二篇

集团财务分析说明

第一章指标说明

一、财务会计指标

一获利能力分析指标

⑴销售利润分析指标

①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额

销售毛利=销售收入净额－销售成本=销售收入－销售折扣与折让－销售成本

此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。

②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额

息税前营业利润=营业利润+利息支出

此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续发展的基础薄弱。

③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额

此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。

⑵成本利润分析指标

成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额

成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用

此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额

⑶资产收益分析指标

总资产报酬率＝净利润÷平均总资产

平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。

⑷资本收益分析指标

①净资产收益率＝净利润/平均净资产

平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。

②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额

此项指标反映企业自有资本的增值速度。

⑸收益质量分析指标

①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额

此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。

②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金

=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）

此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不够好。

⑹保障性分析指标

①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额

此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。

②资金安全率＝资产变现率－资产负债率

资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额

此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。

二营运能力分析指标

①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产

此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。

②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

存货周转天数=360÷存货周转率=360÷（销售成本÷平均存货）

应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷（销售收入÷平均应收账款）

此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，

营业周期越短，说明企业的周转速度越快。

三偿付能力分析指标

①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债

此项指标反映企业偿还即期债务的能力。

②资产负债率＝负债总额÷资产总额

此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。

四成长性分析指标

①销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%

此项指标反映销售收入的增长速度。

②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%

此项指标反映净利润的增长速度。

③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%

此项指标反映企业自有资本的积累速度。

注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

二、责任会计指标

一利润中心

预算分析、趋势分析结合比率分析。

①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额

保本销售额＝固定成本÷单位边际贡献率

＝固定成本÷（单位边际贡献÷单价）

＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价]

②边际贡献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入

③销售利润率=安全边际率×边际贡献率

注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。

二费用中心

预算分析、趋势分析。

三成本中心

标准成本分析、趋势分析。

三、杜邦分析体系

权益净利率

权益乘数=1÷（1－资产负债率）

资产净利率÷权益资产

资产周转率

销售净利率

资产总额

销售收入

销售收入

净利

流动资产

长期资产

所得税

其他利润

全部成本

销售收入

存货

应收账款

现金有价证券

其他流动资产

财务费用

销售费用

管理

费用

制造成本

注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。

第二章

财务分析报表格式及填报说明（详见附表）

第三章

财务分析报告

一、财务分析报告框架

财务分析报告的框架：报告目录—重要提示—报告摘要—具体分析—问题重点综述及相应的改进措施。

一报告目录

“报告目录”告诉阅读者本报告所分析的内容及所在页码。

二重要提示

“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以关注的重大问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视。

三报告摘要

“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，一定要言简意赅，点到为止。

四具体分析

“具体分析”部分，是报告分析的核心内容。该部分要有一个好的分析思路。财务报告的分析思路是：总体指标分析—集团总部情况分析—各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析—本年累计分析展开；再往下按盈利能力分析—销售情况分析—成本控制情况分析展开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的关系。

五问题重点综述及相应的改进措施

“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述，旨在将零散的分析集中化，突出分析报告所揭示的重点内容。

二、财务分析报告编写要求

财务分析要遵循差异—原因分析—建议措施的分析思路。

分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，避免口语化、冗长化。

无论是“重要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明具体分析所在页码，以便报告使用者及时查阅相应分析内容。财务分析报告的前三部分非常必要，其目的是，让阅读者在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。